CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC MIỄN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN KHI CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN

28/07/2021 19:24

Thuế thu nhập cá nhân luôn là vấn đề được quan tâm trong giao dịch chuyển nhượng bất động sản. Thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng bất động sản được tính như thế nào? Trường hợp nào được miễn thuế thu nhập cá nhân? Làm như thế nào để được miễn thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng bất động sản? Trong bài viết này, công ty Luật Hợp danh Đại An Phát sẽ đi vào tư vấn để làm rõ những vấn đề trên.

I. Cơ sở pháp lý

Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007;
Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi năm 2014;
Nghị định số 65/2013/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân;
Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế;
Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành;
Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13 và nghị định số 12/2015NĐ-CP ngày 12/02/2015 của chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế.

II. Tư vấn của Luật sư

Khi tính thuế thu nhập cá nhân đối với khoản thu nhập từ hoạt động bán, chuyển nhượng nhà đất thì căn cứ theo quy định tại Điều 29 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007, Điều 12 Thông tư 111/2013/TT-BTC và Điều 17 Thông tư 92/2015/TT-BTC thì thuế thu nhập cá nhân được tính như sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = giá chuyển nhượng bất động sản * 2% (thuế suất)

Giá trị chuyển nhượng ở đây sẽ có được tính như sau:

+ Giá nhà, đất để tính thuế thu nhập cá nhân chính là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng nếu giá chuyển nhượng ghi trong hợp đồng cao hơn giá nhà, đất mà UBND tỉnh, thành phố ban hành tại thời điểm chuyển nhượng;
+ Giá nhà, đất để tính thuế thu nhập cá nhân chính là giá nhà, đất mà UBND tỉnh, thành phố ban hành tại thời điểm chuyển nhượng khi giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng thấp hơn;

Tuy nhiên căn cứ theo Khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định về 2 trường hợp được miễn thuế khi chuyển nhượng bất động sản. Theo đó các trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng bất động sản gồm có:

Chuyển nhượng bất động sản cho người có quan hệ huyết thống, hôn nhân, nuôi dưỡng theo quy định tại điểm a, khoản 1 điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC;
Người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam.

II.1. Chuyển nhượng bất động sản cho người có quan hệ huyết thống, hôn nhân, nuôi dưỡng

Theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa những người sau đây thì được miễn thuế thu nhập cá nhân, cụ thể là giữa:

– Giữa vợ với chồng.
– Cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể.
– Ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại.
– Anh chị em ruột với nhau.

Để được miễn thuế người nộp hồ sơ cần phải cung cấp các giấy tờ chứng minh mối quan hệ do Cơ quan có thẩm quyền cấp phù hợp với từng trường hợp nêu trên như: Giấy khai sinh, Giấy chứng nhận kết hôn; Quyết định công nhận việc nhận cha, mẹ, con; Quyết định công nhận việc nuôi con nuôi…

II.2. Người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam

Theo quy định tại Khoản 2 điều 4 Nghị định 65/2013/NĐ-CP Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, qyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân khi đáp ứng được các điều kiện sau:

- Thời điểm chuyển nhượng, chỉ sở hữu hoặc sử dụng 01 nhà ở hoặc 01 thửa đất ở;

- Cá nhân đã sở hữu nhà, đất ở tối thiểu 183 ngày;

- Nhà ở, quyền sử dụng đất được chuyển nhượng toàn bộ.

Để hiểu rõ yêu cầu đối với từng điều kiện nêu trên, Quý khách có thể tham khảo thêm bài viết: Làm thế nào để chứng minh đất ở, nhà ở chuyển nhượng là thửa đất duy nhất khi xin miễn thuế thu nhập cá nhân (http://luatdaianphat.com/goc-tu-van/lam-the-nao-de-chung-minh-dat-o-nha-o-chuyen-nhuong-la-thua-dat-nha-o-duy-nhat-khi-xin-mien-thue-thu-nhap-ca-nhan.html). Tại bài viết này chúng tôi xin không đi sâu vào nội dung này.
Lưu ý: Trong trường hợp này, cá nhân xin miễn thuế sẽ phải chịu trách nhiệm về những nội dung mình tự khai trong hồ sơ, nếu nội dung không đúng sẽ bị xử lý truy thu thuế và phạt về hành vi vi phạm pháp luật thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Trên đây là toàn bộ những quy định của pháp luật về các trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng bất động sản. Nếu còn bất kỳ băn khoăn nào, hoặc muốn được công ty Luật Hợp danh Đại An Phát hỗ trợ trực tiếp khi bạn chuyển nhượng nhà đất xin vui lòng liên hệ với chúng tôi:
CÔNG TY LUẬT HỢP DANH ĐẠI AN PHÁT
Số điện thoại: 024.39.184.888/0973.509.636/0989.422.798
Email: luatdaianphat@gmail.com
Trân trọng!

Gửi yêu cầu dịch vụ

Đăng ký dịch vụ ngay

Bài viết khác